Система налогообложения потребительского кооператива

Содержание

Налогообложение потребительского общества

Система налогообложения потребительского кооператива

Правовое обеспечение

Особенности организации и ведения бухгалтерского учета

в потребительских кооперативах

Общие требования по организации бухгалтерского учета

потребительских обществ

Учет хозяйственных операций при создании потребительского

общества

Особенности формирования издержек обращения и себестоимости

продукции (работ, услуг) в потребительских кооперативах

Особенности использования доходов потребительских кооперативов

Бухгалтерский учет расчетов с членами, прекратившими членство

в потребительском обществе

Особенности налогообложения потребительских обществ

Правовое обеспечение

В соответствии с ГК РФ потребительские кооперативы относятся к категории некоммерческих организаций.

Бухучет и налогообложение в потребительском обществе

Гражданское законодательство (статья 50 ГК РФ) определяет некоммерческие организации как организации, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками.

Правовое положение, порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации некоммерческих организаций как юридических лиц, формирования и использования имущества некоммерческих организаций, права и обязанности их учредителей (участников), основы управления некоммерческими организациями и возможные формы их поддержки органами государственной власти и органами местного самоуправления регулируются Федеральным законом от 12 января 1996 года N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

Однако из всех возможных форм некоммерческих организаций действие упомянутого Закона не распространяется на потребительские кооперативы, деятельность которых должна регулироваться нормами Гражданского кодекса Российской Федерации, законами о потребительских кооперативах, иными законами и правовыми актами.

Это обусловлено особенностями функционирования этой организационно-правовой формы, в частности, тем, что в деятельности потребительских кооперативов большое значение и большой удельный имеет вес торговых операций, а также тем, что часть дохода, получаемого потребительскими кооперативами (за минусом сумм, направленных на погашение кредиторской задолженности и отчислений в создаваемые фонды), распределяется между их участниками, что по экономическому содержанию, фактически соответствует распределению прибыли.

В соответствии со статьей 116 ГК РФ потребительским кооперативом признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.

Устав потребительского кооператива должен содержать, помимо сведений, указываемых организациями, признаваемыми юридическими лицами:

условия о размере паевых взносов членов кооператива;

о составе и порядке внесения паевых взносов членами кооператива и об их ответственности за нарушение обязательства по внесению паевых взносов;

о составе и компетенции органов управления кооперативом и порядке принятия ими решений, в том числе по вопросам, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством ;

о порядке покрытия членами кооператива понесенных им убытков.

Если по результатам деятельности потребительского кооператива в отчетном году получен убыток, члены потребительского кооператива обязаны в течение трех месяцев после утверждения ежегодного баланса покрыть образовавшиеся убытки путем дополнительных взносов. В случае невыполнения этой обязанности кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов.

Члены потребительского кооператива солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива.

Доходы, полученные потребительским кооперативом от предпринимательской деятельности, осуществляемой кооперативом в соответствии с законом и уставом, распределяются между его членами.

Статьей 48 ГК РФ установлено, что потребительские кооперативы (наряду с хозяйственными обществами и товариществами и производственными кооперативами) относятся к юридическим лицам, в отношении которых их участники имеют обязательственные права.

В соответствии со статьей 218 ГК РФ члены жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество.

Статьей 65 ГК РФ установлено также, что юридическое лицо, действующее в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда, по решению суда может быть признано несостоятельным (банкротом), если оно не в состоянии удовлетворить требования кредиторов в порядке, предусмотренном для коммерческих организаций. Кроме того, так же как и коммерческая организация, юридическое лицо, действующее в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда, может совместно с кредиторами принять решение об объявлении о своем банкротстве и о добровольной ликвидации.

Таким образом, признаками, отличающими потребительский кооператив от коммерческих организаций, являются:

финансирование основной деятельности, в основном, за счет членов кооператива;

особые отношения собственности — часть имущества кооператива фактически принадлежит его участникам, но переходит в их собственность только при выполнении соответствующих условий (выплаты стоимости имущества и т.п.);

между участниками распределяется не часть полученной прибыли, а часть дохода, получаемого при осуществлении предпринимательской деятельности (лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых кооперативы созданы, и соответствующую этим целям).

Общими для потребительских кооперативов и коммерческих организаций являются следующие элементы их правового положения:

участники потребительского кооператива несут обязательственные права (субсидиарную ответственность по кредиторской задолженности и иным обязательствам организации);

общий порядок банкротства, принудительной и добровольной ликвидации потребительского кооператива и коммерческой организации;

наличие обязательств перед кредиторами, характерными для предпринимательской деятельности и, вероятность получения убытка от осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Все перечисленное определяет особое правовое положение потребительских кооперативов (по существу, промежуточное — между коммерческими и некоммерческими организациями) и требует дополнительного особого законодательного регулирования.

В настоящее время правовое положение, порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации потребительских кооперативов, как юридических лиц, формирования и использования имущества кооперативов, права и обязанности их участников, основы управления кооперативами и иные особенности функционирования данной организационно-правовой формы регулируются Федеральным законом от 19 июня 1992 года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» (действует в редакции Федеральных законов от 28 апреля 2000 года N 54-ФЗ, от 11 июля 1997 года N 97-ФЗ и от 21 марта 2002 г. N 31-ФЗ) — далее Закон о потребительской кооперации.

Необходимо подчеркнуть: статьей 2 Закона о потребительской кооперации установлено, что Закон не распространяется на потребительские кооперативы, осуществляющие свою деятельность на основании Федерального закона «О сельскохозяйственной кооперации», а также на иные специализированные потребительские кооперативы (гаражные, жилищно-строительные, кредитные и другие).

В данной статье рассматриваются особенности бухгалтерского учета и налогообложения потребительских кооперативов, осуществляющих деятельность в соответствии с Законом о потребительской кооперации, а также некоторые особенности бухгалтерского учета и налогообложения в кооперативах, действующих в соответствии с другими нормами гражданского законодательства.

Статьей 1 Закона о потребительской кооперации вводятся следующие понятия:

потребительская кооперация — система потребительских обществ и их союзов разных уровней, созданных в целях удовлетворения материальных и иных потребностей их членов;

потребительское общество — добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное, как правило, по территориальному признаку, на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов;

районный, областной, краевой, республиканский, центральный союз потребительских обществ (далее также — союз) — добровольное объединение потребительских обществ на основании решений общих собраний потребительских обществ;

районный союз потребительских обществ — союз потребительских обществ района, созданный потребительскими обществами для координации их деятельности, обеспечения защиты имущественных и иных прав потребительских обществ и их членов, представления их интересов в государственных органах и органах местного самоуправления, а также для оказания потребительским обществам правовых, информационных и иных услуг;

областной, краевой или республиканский союз потребительских обществ — союз потребительских обществ области, края или республики, созданный потребительскими обществами для координации деятельности потребительских обществ и районных союзов потребительских обществ, обеспечения защиты имущественных и иных прав потребительских обществ и их членов, районных союзов потребительских обществ, представления их интересов в государственных органах и органах местного самоуправления, а также для оказания потребительским обществам и районным союзам потребительских обществ правовых, информационных и иных услуг;

центральный союз потребительских обществ России — союз потребительских обществ России, созданный потребительскими обществами для координации деятельности потребительских обществ и союзов потребительских обществ, обеспечения защиты имущественных и иных прав потребительских обществ и их членов, союзов потребительских обществ, представления их интересов в государственных органах, органах местного самоуправления и международных организациях, а также для оказания потребительским обществам и их союзам правовых, информационных и иных услуг;

организации потребительской кооперации — потребительские общества, союзы потребительских обществ, а также учреждения, хозяйственные общества и иные юридические лица, единственными учредителями которых являются потребительские общества или союзы;

кооперативный участок — участок (часть потребительского общества), в котором объединено определенное число пайщиков и который может создаваться, как правило, по территориальному признаку, определяемому уставом потребительского общества.

Читайте также  При УСН полученные дивиденды для целей налогообложения

Таким образом, система потребительской кооперации представляет собой вертикально интегрированную структуру, состоящую из потребительских обществ (кооперативов), а также союзов потребительских обществ, создаваемых на уровнях, соответствующих уровням государственного управления (федеральный, региональный и местный). При этом решения вышестоящих союзов обязательны к исполнению союзами нижестоящих уровней и потребительскими обществами. Это положение справедливо для тех отраслей торговли и материального производства, где соответствующие союзы созданы.

Кроме того, потребительские кооперативы (общества) имеют право создавать кооперативные участки, которые не являются юридическими лицами и, по существу, должны считаться обособленными подразделениями организации. Соответственно, хозяйственные отношения между ними и создавшим их кооперативом осуществляются в порядке, аналогичном тому, который используется между основным хозяйственным обществом или товариществом с одной стороны и филиалом или представительством — с другой.

В соответствии со статьей 4 Закона о потребительской кооперации потребительское общество может осуществлять торговую, заготовительную, производственную, посредническую и иные виды деятельности.

Особенности налогообложения потребительских обществ

Как уже отмечалось выше, какого-то особого порядка налогообложения деятельности потребительских кооперативов налоговым законодательством не установлено.

Потребительские общества, осуществляющие предпринимательскую деятельность (включая торговые, торгово-закупочные, заготовительные кооперативы) исчисление и уплату основных налогов (НДС и налога на имущество) осуществляют порядком, установленным для коммерческих организаций соответствующей отраслевой принадлежности.

В том случае, когда одновременно осуществляется предпринимательская деятельность и деятельность, не направленная на получение дохода, для правильного распределения доходов и расходов, включаемых в налоговую базу, необходимо организовать и вести обособленный учет.

Кооперативы, основным видом деятельности которых не является производство и реализация продукции (работ, услуг) или перепродажа товаров— жилищно-строительные, гаражно-строительные и т.п.

налог на прибыль, как правило, не платят, так как налоговой базы не образуется — стоимость объектов основных средств, построенных или сооруженных за счет паевых взносов целесообразно списывать непосредственно со счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции со счетом учета целевого финансирования.

По нашему мнению, это представляется правомерным, так как факта реализации продукции нет — пайщик получает права на имущество, построенное за счет его средств.

Исключение могут составлять суммы, направляемые на оплату услуг персонала кооператива (по аналогу вознаграждения, выплачиваемого посредникам или оплаты инвесторами услуг заказчика-застройщика).

Источник: https://bookerlife.ru/nalogooblozhenie-potrebitelskogo-obshhestva/

Виды потребительских кооперативов, что нужно о них знать?

Потребительские кооперативы могут отличаться по своему целевому предназначению, то есть по тем результатам, ради которых кооператив был основан. Так, кооперативы делятся на кредитные, инвестиционные, перерабатывающие и др.

Потребительские кооперативы являются идеальным вариантом для человека, который хочет, например, взять кредит на законных основаниях, но не желает связывать себя с банками и другими учреждениями.

Из-за своего разнообразия кооперативы пользуются популярностью, и этим пользуются мошенники, поэтому при вступлении, например, в кредитный потребительский кооператив нужно быть предельно осторожным. Отличия существующих потребительских кооперативов — далее в статье.

Потребительский кооператив. Риски и возможности

Основная задача кооперативов – финансовая взаимопомощь своим членам, его средства используются по большей части на выдачу займов под высокий процент, поэтому участники кооператива могут получить большую прибыль, чем банковские вкладчики.

Плюс таких кооперативов еще в том, что они не зависят от ключевой ставки Банка России, не связаны с мировой банковской системой, рынком ценных бумаг и валютой.

Поэтому ставки в кооперативе могут доходить до 20%, однако сейчас в среднем они не превышают 15%. Но в отличие от микрофинансовых организаций, которые готовы кредитовать каждого, потребительские кооперативы выдают займы только своим участникам.

По сравнению с банком кредитный кооператив – не самый надежный финансовый институт, поэтому, приняв решение вступить в такой кооператив, обязательно нужно учитывать два основных критерия – это наличие сведений о нем в реестре Банка России и членство кооператива в саморегулируемой организации.

На территории Белгородской области сейчас действуют 24 таких кооператива, часть из них подает отчетность в «Союзмикрофинанс». Саморегулируемая организация следит за деятельностью своих членов, осуществляет выездные проверки и в случае нарушений исключает кооперативы из союза.

По данным Центробанка за последний год в регионе было ликвидировано 28 недействующих кооперативов. Но это характерно не только для нашей области. В целом по России сейчас растет количество банкротств потребительских кооперативов, связанных с ростом проблемной задолженности.

Но даже в такой ситуации есть способ защитить свои сбережения. Для этого кооперативы отчисляют ежегодные взносы в компенсационный фонд, который формируется в саморегулируемой организации.

Тогда в случае банкротства пайщики могут рассчитывать на возврат денежных средств, но в сумме не более 5% размера самого фонда.

Поэтому, становясь участником кооператива, необходимо быть готовым к повышенному риску. Минимизировать возможные потери можно, если выбрать кооператив, страхующий средства вкладчиков, советует начальник сводно-экономического отдела отделения по Белгородской области Главного управления Банка России по ЦФО Геннадий Крыксин.

Также в Банке России советуют обращать внимание на срок существования кооператива, его учредительные документы, отчетность и наличие информации об организации в Интернете. Но, по словам Геннадия Крыскина, инвестировать в кредитные кооперативы следует только после обеспечения надежной финансовой «подушки безопасности».

Этим летом Центробанк заявил о разработке системы защиты прав участников кредитных кооперативов, по аналогии с Агентством по страхованию вкладов.

Регулятор изучает международный опыт с централизованной системой защиты прав сберегателей – компенсационной схемой, реализуемой в случае банкротства. При внедрении такой системы на российском финансовом рынке вклады в потребительские кооперативы можно будет считать хорошей альтернативой банковским.

С сайта: http://mirbelogorya.ru/content-articles/22097-potrebitelskij-kooperativ-riski-i-vozmozhnosti.html

Налогообложение потребительского кооператива

Потребительским кооперативом признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.

Устав потребительского кооператива должен содержать помимо сведений, указанных в пункте 2 статьи 52 настоящего Кодекса, условия о размере паевых взносов членов кооператива; о составе и порядке внесения паевых взносов членами кооператива и об их ответственности за нарушение обязательства по внесению паевых взносов; о составе и компетенции органов управления кооперативом и порядке принятия ими решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством ; о порядке покрытия членами кооператива понесенных им убытков.

Наименование потребительского кооператива должно содержать указание на основную цель его деятельности, а также или слово «кооператив», или слова «потребительский союз» либо «потребительское общество».

Члены потребительского кооператива обязаны в течение трех месяцев после утверждения ежегодного баланса покрыть образовавшиеся убытки путем дополнительных взносов. В случае невыполнения этой обязанности кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов.

Члены потребительского кооператива солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива.

Доходы, полученные потребительским кооперативом от предпринимательской деятельности, осуществляемой кооперативом в соответствии с законом и уставом, распределяются между его членами.

Правовое положение потребительских кооперативов, а также права и обязанности их членов определяются в соответствии с настоящим Кодексом законами о потребительских кооперативах.

С сайта: https://www.zakonrf.info/gk/116/

Потребительский кооператив это коммерческая организация или нет

Основные положения о потребительском кооперативе содержатся в ст. 123.2 Гражданского кодекса РФ:

  1. Потребительский кооператив (ПК) — это объединение граждан и/или юрлиц (одни юрлица вправе создавать ПК исключительно в форме общества взаимного страхования), основанное на членстве и созданное для удовлетворения материальных или других потребностей членов кооператива.
  2. ПК является некоммерческой организацией, не стремящейся специально к получению прибыли (при наличии последней она распределяется между членами).
  3. Члены ПК совершают вступительные взносы в уплату пая, дающего им право 1 голоса.
  4. Пайщики несут субсидиарную ответственность по обязательствам ПК в пределах пая, в т. ч. солидарно отвечают в пределах недовнесенной части пая, в случае убытков (ст. 123.3 ГК РФ). 

Правовые основы деятельности ПК также содержатся в законе о потребительских кооперативах, т. е. законе РФ «О потребительской кооперации…» от 19.06.1992 № 3085-I (далее — закон о потребкооперации).

Стоит признать, что большая часть ПК в России действует в специализированных сферах и на них закон о потребкооперации не распространяется. Часть областей потребкооперации урегулирована специальными законами:

Источник: http://blogfinansista.com/potrebitelskij-kooperativ/

Потребительское общество. Организация, бухгалтерский и налоговый учет

Отечественное законодательство предусматривает различные формы организации хозяйственной деятельности. Они делятся на две большие группы: коммерческие и некоммерческие. Одной из форм объединений, первичной целью которых не является извлечение прибыли, является потребительский кооператив и его разновидность – потребительское общество (ПО).

Какие бывают потребительские общества? В чем нюансы функционирования таких организаций? Какими законодательными актами регулируется их деятельность? Рассмотрим особенности их бухучета и налогообложения.

Что представляет собой потребительское общество

Каждый человек по одной из своих социальных функций является потребителем. Для достижения определенных целей, защиты интересов пайщиков потребители могут объединяться в некоммерческие организации. Потребительская кооперация позволяет эффективно решать множество актуальных задач.

Закон говорит о возможности объединения пайщиков в потребительский кооператив – юрлицо, в котором пайщики (физлица или другие организации) по собственной воле объединили свои взносы для достижения общих целей (материальных и иных) – ст. 116 ГК РФ.

Разновидностью такой формы хозяйственной деятельности предстает потребительское общество. Определение его будет отличаться от кооператива только территориальностью: граждане или юрлица, объединяющие свои паи, действуют на близлежащих территориях.

ВАЖНО! ПО строго отделяется от других видов потребительских кооперативов, это наименование запрещено использовать для иных специализированных форм хозяйственной деятельности.

Законодательное регулирование потребительского общества

Потребительская кооперация не так давно подверглась значительному законодательному реформированию.

Ранее эта отрасль регулировалась Федеральным Законом № 3085-1-ФЗ «О потребительской кооперации» от 19 июля 1992 года, в который неоднократно вносились изменения. Последняя редакция практически полностью пересмотрела этот закон, изменив даже его название.

Читайте также  Какая система налогообложения лучше для ИП грузоперевозки?

Сегодня потребительские объединения должны функционировать сообразно с Федеральным Законом РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» № 31-ФЗ в редакции от 21 марта 2002 года.

Этими изменениями фактически была начата новая эпоха потребкооперации.

Остальные важные моменты относительно особенностей функционирования ПО содержатся в различных статьях Гражданского кодекса Российской Федерации – ст. 48, 50, 61, 65, 116.

Цели и задачи потребительского общества

У любого объединения имеется цель – индивидуальная и общая польза для своих пайщиков. Что касается ПО, то потребители соединяют свои капиталы для более эффективного взаимодействия и удовлетворения своих потребностей в различных сферах:

  • экономической;
  • социальной;
  • культурной и др.

Достижение этой цели возможно в рамках любой деятельности, не запрещенной законами РФ:

  • производство;
  • заготовка;
  • закупка;
  • реализация;
  • посредничество;
  • проектно-изыскательские работы;
  • оказание услуг (бытовых, производственных и др.);
  • защита интересов пайщиков в правовом поле.

ВНИМАНИЕ! Разделение потребительских обществ обусловлено различными видами деятельности, которыми они занимаются.

Особенности потребительского общества

Ключевая особенность потребительского общества, которая отделяет его от других форм кооперации, – это право распределения между своими членами-пайщиками полученной прибыли. Это придает некоммерческой структуре некоторые права торговой организации. Таким образом, ПО может использовать плюсы обоих видов объединений и в значительной мере нивелировать их минусы.

Черты, характерные для ПО как вида хозяйственного объединения:

  1. Собственная инфраструктура – особые принципы взаимоотношения пайщиков, зафиксированные в Уставе, нюансы движения товаров и денежных потоков.
  2. Кооперативные, совместные способы управления ресурсами.
  3. Снижение потребительской стоимости товаров, работ, услуг для членов ПО за счет интегрированного подхода.
  4. В отличие от коммерческих структур, цель заключается не в прибыли как таковой, а в выгоде для всех членов объединения.

Требования к потребительскому обществу

Закон разрешает вступать в потребительское общество гражданам, достигшим 16 лет, и юрлицам. Когда общество начинает свое существование, проходя госрегистрацию, для этого необходим пакет документов:

  • заявление;
  • протокол собрания учредителей, в котором есть обязательный пункт о принятии устава;
  • текст Устава потребительского общества;
  • квитанция регистрационного сбора.

Главным управляющим органом потребительского общества является учредительное собрание, которому подконтрольны решения нижестоящих органов. К ним относятся:

  1. Совет, во главе которого стоит председатель, – представительский орган.
  2. Исполнительные функции возложены на Правление ПО.
  3. Контрольно-ревизионная комиссия – проверяющий орган.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Принятие решений на общем собрании осуществляется путем ания, причем количество пайщиков не зависят от размера его паевого взноса: один человек имеет право 1 голоса.

Имущество потребительского общества формируется за счет:

  • взносов пайщиков;
  • доходов от предпринимательства ПО;
  • доходов от деятельности созданных ПО организаций;
  • прибыли от помещения средств ПО в банки, ценные бумаги, другого инвестирования.

Бухучет потребительского общества

Согласно законодательству, потребительские общества должны вести бухгалтерский учет и показывать отчеты по финансам. Требования к бухучету некоммерческих обществ обычны – они изложены в ФЗ №402 «О бухгалтерском учете», Положении о бухучете и ПБУ вместе с Инструкцией по его применению.

Если ПО функционирует по УСНО, бухучет не отнимет много труда. Функции бухгалтера разрешено исполнять руководителю (ч. 3 ст. 7 ФЗ № 402). В ФНС нужно предоставлять только бухгалтерский баланс и отчет о том, что средства используются по целевому назначению.

Выбор способов бухгалтерского учета оставлен на усмотрение самой организации, его следует закрепить в учетной политике.

На балансе нужно отражать:

  • взносы пайщиков, составляющие финансовый актив ПО, то есть паевой фонд;
  • доходы, поступающие в фонды ПО от предпринимательской деятельности, размещения активов, субсидирования и из других источников – распределение между членами ПО или направление в фонды;
  • выплата пайщику его доли при выходе из общества;
  • целевые расходы;
  • убытки, если они появляются (они должны обязательно покрываться дополнительными взносами, иначе ПО может быть ликвидировано).

Образцы проводок

  1. Отражение внесения паев:
    • дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по взносам в паевой фонд», кредит 80 «Уставный капитал», субсчет «Обязательный паевой взнос» – начисление обязательных паевых взносов;
    • дебет 50 «Касса» (или 08 «Вложение во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 51 «Расчетные счета»), кредит 75 – внесение пайщиками общества обязательных взносов.
  2. Отражение распределения прибыли ПО:
    • дебет 84 «Нераспределенная прибыль», кредит 86 «Целевое финансирование» – направление средств на некоммерческую деятельность общества или в целевые фонды;
    • дебет 84, кредит 82 «Резервный капитал» – направление финансов на пополнение резервных фондов;
    • дебет 84, кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов» (или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») – распределение доходов от коммерческой деятельности ПО (начисление их пайщикам);
    • дебет 84, кредит 80 «Уставный капитал», субсчет «Паевой фонд потребительского кооператива» (или 86 «Целевое финансирование», субсчет «Паевой фонд потребительского кооператива») – направление средств на приращение паев.
  3. Отражение погашения убытков:
    • дебет 75 (или 82, или 84), кредит 99 «Прибыли и убытки» – средства направлены на погашение убытка в промежуточном отчетном периоде;
    • дебет 75 (82, 84), кредит 84 «Нераспределенная прибыль» – погашение убытка по итогам отчетного года.
  4. Отражение выплат при выходе пайщика из ПО:
    • дебет 80, кредит 75 – отражение суммы положенного пайщику взноса;
    • дебет 84, кредит 75 – отражение суммы кооперативной выплаты пайщику;
    • дебет 75, кредит 50 «Касса» (или 51 «Расчетный счет») – выплата пайщику «выходной» суммы.

Налогообложение потребительского общества

Потребительские общества попадают в категорию некоммерческих организаций, которые могут платить налоги по упрощенной системе, если их поступления не окажутся больше 3 млн руб. за последний отчетный год.

ПО вправе использовать и другие льготные системы налогообложения: при выборе ЕНВД общество не ограничивается по количеству присоединяемых членов.

Налоговый кодекс РФ не признает паевые взносы актом реализации (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ), значит, о НДС речь не идет. Доходы и расходы требуется учитывать для целей налогообложения по отдельности: целевое финансирование и коммерческая деятельность.

Источник: https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/potrebitelskoe-obshchestvo/

Налоговые мифы. Часть 3. «Потребительские общества»

В последнее время предприниматели проявляют особый интерес к потребительскими кооперативами. Чем обусловлено такое любопытство? Если раньше сельпо, райпо были единственными магазинами на деревне, где народ мог что-то приобрести, то сейчас избыток – чуть ли ни один магазин на 10 человек. Если раньше колхозы и совхозы сбывали излишки зерна, поросят, картошки и прочего хозяйства через потребкооперацию, то сейчас полно различных коммерческих оптовиков, перекупщиков и т.д.

Побуждения создать потребительское общество у трудяг-пайщиков той эпохи и современных кооператоров похожи только по закону и документам… Время изменило взгляды, а современное законодательство «помогло» рассмотреть в кооперативах совсем иные ценности. Да и люди уже другой закалки, точнее закаленные этими законами. С самыми распространенными мифами мне помогли разобраться современные кооператоры и юристы компании «Туров и Партнеры».

Миф №1. Потребительские общества – это не для бизнеса. Для предпринимательской деятельности логичнее и удобнее открывать ООО, ОАО, ИП и т.д.

Из ст.1 Федерального закона №3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»: «потребительское общество – добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное, как правило, по территориальному признаку, на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов».

И если производственные кооперативы относятся к разряду коммерческих организаций, то потребительские общества – это общественные организации, работа которых направлена не на извлечение прибыли, а удовлетворение нужд пайщиков.

Возникает вполне логичный вопрос: «Как же вести бизнес путем организации потребительского общества? Когда все «движения», при которых что-то продается либо покупается относятся к коммерческим?»

Олег Сырочев

Генеральный директор ООО «НПО Экология»:

    «А что есть бизнес? И для кого?» – это самые обычные вопросы при создании бизнеса.Так вот, Потребкооперация отвечает на эти вопросы, а именно бизнес – это дело! Дело для пайщиков. НО: при правильном подходе и постановке бухучета практически нет налогооблагаемой базы. А раз нет базы, значит нет и отчислений. Все в соответствии с действующим законодательством и при полной поддержке государства. Нужно ли вам дело со 100% сбытом и при этом без налогов? Решать вам!

Екатерина Кувшинова

Руководитель юридического отдела компании «Туров и Партнеры»:

    Единственная цель существования потребительских обществ – это удовлетворение нужд пайщиков, а не извлечение прибыли. А нужда может выражаться в чем угодно: в имуществе, в квадратных метрах, в деньгах.

    Организации, индивидуальные предприниматели также могут быть пайщиками, могут вносить паевые взносы, но они не смогут их поставить у себя в расходы (если это не является необходимым условием существования этой, например, ООО-шки).

    К таким организациям относятся компании на ОСНО либо на УСН (доходы-расходы), а остальным лицам будет комфортно работать с кооперативом, т.к. им не нужно учитывать расходы для определения налоговой базы, а подтвердить происхождение товара они могут актом приема-передачи имущества и договором с ПО.

    Это и физические лица, юрлица, которым не нужны расходы и ИП (патент, ЕНВД, УСН (доходы)). Поэтому такие компании-пайщики могут «брать» товар у потребительского общества, а затем его продавать.

    Так как потребительское общество – это некоммерческая организация, ей нужно на что-то существовать. И существует она членские взносы. Существуют также и паевые взносы. Разница в том, что паевой взнос имеет возвратный характер, как раз его пайщики и возвращают имуществом или деньгами.

    Например, пайщик пришел и сказал: «Я вношу паевой взнос 100 рублей, прошу удовлетворить мою нужду телефоном». Общество покупает пайщику телефон за 80 рублей и передает его за те же 80 рублей возвратом паевого взноса. А 20 рублей, в соответствии с заявлением пайщика зачисляются в членские взносы.

    И уже эти 20 рублей общество общество расходует согласно созданным фондам на свои нужды.

    Что получается? С точки зрения закона п.3, пп.3 ст. 39 НК РФ удовлетворение нужд пайщиков не признается реализацией. По факту мы поменяли деньги на товар, пайщик доволен, общество довольно, а реализации и налогов нет, а, соответственно, нет и налоговой базы.

    Безусловно, особое внимание следует уделить грамотному оформлению всей необходимой и регламентирующей деятельность документации. Если все будет оформлено правильно и соблюдены нюансы, то такой «своеобразный бизнес» торговлей не признают».

За долгой беседой с Екатериной Бурлуцкой у меня сформировалось представление о современных «Райпо». Модернизированный кооператив – это что-то похожее на бизнес для своих, ведь не платить налоги по закону – это отличная перспектива. Но, соблазн ухода от «противного» НДС перекрывает здравый смысл: все пайщики имеют равный голос. Возникает опасение создания коалиции и бунта среди недоброжелателей. Ведь свои же могут нанести удар исподтишка и свергнуть «реальную» власть… Быть может, это тоже миф?

Читайте также  Порядок начисления амортизации для целей налогообложения

Миф №2: Очень велики риски, что «демократия» кооперативов может привести к свержению «главных» пайщиков-основателей

Максим Заглядкин

Юрист, налоговый консультант компании «Туров и Партнеры»:

    Именно на общем собрании пайщиков можно свергнуть «власть». Обезопасить руководящих лиц кооператива от «свержения» возможно посредством уполномоченных кооперативных участков. Т.е. на общем собрании голосуют за пайщиков уполномоченные соответствующих кооперативных участков. Именно так мы рекомендуем выстраивать структуру управления в ПО.

    Кооперативный участок – часть потребительского общества. КУ открывается Советом либо по территориальному, либо по тематическому признаку для оперативного управления в ПО. Он объединяет определенное количество пайщиков, проживающих на определенной территории, или работающих в какой-нибудь организации, а также принимающих участие в тематических программах ПО.

    В ст. 17 Закона РФ «О потребительской кооперации» записано, что в случаях, когда пайщиками потребительского общества являются жители нескольких населенных пунктов и количество пайщиков велико, в потребительском обществе могут создаваться кооперативные участки, высшим органом которых является собрание пайщиков кооперативного участка, руководит его деятельностью уполномоченный кооперативного участка.

    Уполномоченный кооперативного участка имеет право принимать решение от лица всех пайщиков кооперативного участка, а также участвовать в Общем собрании пайщиков потребительского общества от своего кооперативного участка.

    То есть, назначив свое доверенное лицо уполномоченным кооперативного участка, вы сможете избежать негативных последствий общего ания.

Миф №3. Потребительские общества тоже «кошмарят» всевозможными проверками

На основании п.1 ст. 3. Закона РФ «О потребительской кооперации» отношения государства и потребительской кооперации: «Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе вмешиваться в хозяйственную, финансовую и иную деятельность потребительских обществ и их союзов, за исключением случаев, предусмотренных законами Российской Федерации».

В отличие от юридических лиц и ИП-шников, «работа» потребительских обществ осуществляется при минимальном участии государственного влияния и контроля.

Хотела написать «бизнес», но, исходя из заложенного в это понятие начального смысла, это грубо и коряво… Поэтому – это труд, деятельность без постоянного присутствия «Зачем? Почему? И на каком основании?» гос. наблюдателей.

Но, если потребительский кооператив, помимо своего «прямого назначения», осуществляет предпринимательскую деятельность путем реализации товаров/работ/услуг, то запрет на проверки автоматически снимается. Любопытство органов не заставит себя ждать.

Олег Сырочев

Генеральный директор ООО «НПО Экология»:

Источник: https://turov.pro/nalogovyie-mifyi-chast-3-potrebitelskie-obshhestva-c/

Потребительский кооператив не платит налоги

Существующая в настоящее время в России практика предпринимательства рассматривает несколько вариантов организации бизнеса. Все эти способы облагаются налогами. А потребительский кооператив не платит налоги! Таким образом, бизнес без налогов – реальная легальная схема, доступная каждому.

Потребительский кооператив Вместе учит бизнесу без налогов

О том, что можно организовать предприятие, которое было бы освобождено от уплаты финансовых обязательств перед государством, мало, кто знает.

Изучить возможности организации прибыльного предприятия, которое полностью освобождено от необходимости уплаты любых взносов в государственную казну, можно самостоятельно, либо с помощью специалистов потребительского кооператива “Вместе”. Даже владельцы крупных холдингов могут почерпнуть много полезного для себя в знании возможностей ведения бизнеса без налогов.

Всем известно, что оптимизациясистемы уплаты налогов на предприятиях организуется путем создания несколькихструктур, каждая из которых имеет свою собственную систему финансового учета:

  1. Основное предприятие открывается с общей системой налогообложения.
  2. Параллельно существуют юридические лица, работающие по режимам «упрощенки», «вмененки», «патента». Они используются для выведения части прибыли по создающимся для этой цели проектам, и являются прямым следствием потребности ухода от части налогового бремени.

А потребительская кооперация – законодательно закрепленная форма взаимоотношений, предполагающая легальный бизнес без налогов.

Чтобы сократить расходы, предпринимателиприбегают также к «черным» схемам работы и используют в своей деятельностиоднодневные структуры для проводок крупных денежных операций.

Между тем, зная хорошо законодательство о потребительской кооперации, можно использовать его для реального законного снижения налогооблагаемой базы. Мы предлагаем вам вести бизнес без налогов. Потому что желание сократить затраты – естественное, а возможности такого подхода уже заложены в Законе. Потребительский кооператив “Вместе” владеет всеми юридическими тонкостями организации предпринимательства и окажет поддержку в организации предприятия.

Потребительская кооперация – что это?

В России уже с 1992 года существует легальная, поддерживаемая законодательством, зона предпринимательства без налогов. Она процветает в системе потребительской кооперации. НПК на платят налогов вполне законно, ведь у них не существует налогооблагаемой базы. НПК – это некоммерческие потребительские кооперативы. Сегодня их доля в ВВП составляет до 5%. Согласитесь, не мало.

Некоммерческие потребительскиекооперативы способны работать с любым проектом, реализовывая свои товары иуслуги всем возможным сторонам контракта:

  • Физическим лицам.
  • Индивидуальным предпринимателям.
  • Юридическим лицам с формой налогообложения УСН 6%, ЕНВД или «патент».

Потребительский кооператив 2019 – это современное предприятие, удовлетворяющее потребности своих пайщиков.

Создав НПК, предприниматель можетсэкономить на налогах, а с освободившимися ресурсами поступить на своеусмотрение:

  • Увеличить рекламный бюджет.
  • Использовать на частные нужды.
  • Снизить цену для потребителя на товары иуслуги, чтобы получить ценовое преимущество в среде конкурентов.  

Примером легального потребительского кооператива является WinWinClub Сочи. Это предприятие потребительской кооперации является площадкой для ведения предпринимательской деятельности и помогает своим членам дозагружать бизнес, сокращая расходы на рекламу и налогооблагаемую базу.

Законодательство

Соответствующие потребительской кооперации государственные акты были приняты еще в 90-х годах прошлого века.

 Целью их создания было регулирование инфляционных процессов и упрощение для ряда существующих сообществ взаимодействия с быстро растущими рыночными механизмами взаимоотношений.

Каждый НПК представляет собой самоуправляемую структуру, способную создавать товары и услуги, а также потреблять их внутри своего сообщества. Пайщики потребительской кооперации являются полноправными членами сообществ и претендуют на часть прибыли, получаемой организацией.

Основным актом о кооперации был Закон №3085-1, изданный 19.06.1992 г. Он так и назывался: «О потребительской кооперации…в РФ». Позже государственный документ прошел несколько редакций (в 1997 г., 2000 г., 2002 г., 2012 г., 2013 г.), однако суть основного регламента не изменилась и остается самой выгодной системой предпринимательства в РФ, которой следует воспользоваться каждому человеку, мечтающему вести бизнес без налогов.

Foto: Aleksandr Kalugin

Почему потребительские кооперативы освобождены от финансовых обязательств

Любое государство используетсобранные налоги для реализации социальных потребностей граждан. Для этогосуществуют целые организации, состоящие из штата чиновников разного ранга. Онизанимаются учетом собранных налогов и затем распределяют их на различные нужды.

А в потребительских кооперативахрешение тех же самых проблем происходит в рамках самоорганизации членовсообщества. Государство не вмешивается в деятельность кооперативов взиманиемналогов, но потребкооперация обеспечивает решение социальных проблем своихпайщиков самостоятельно.

Внутри кооператива члены сообщества получают выгоду в виде приобретения продукции и услуг по низким ценам. Они также имеют возможность оптовых покупок каких-то благ вскладчину, тем самым снижая цены или получая недоступные для отдельного физического лица возможности. Для государства это выгодно, поскольку:

  • Пайщик решает свои социальные проблемы сам.
  • Потребительская кооперация участвует в системе сдерживания роста цен, являясь регуляторами рыночных отношений.

Переведение бизнеса в некоммерческую плоскость

При смене части общейдеятельности организации с коммерческой, как «извлечение прибыли», напотребительскую – «удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков»,можно значительно выиграть в налогах. Полученную выгоду можно распределить, согласнопотребностей бизнеса.

Некоммерческие потребительскиекооперативы не имеют налогооблагаемой базы, поскольку у них нет доходов. Ведьраспределение товаров и услуг происходит внутри сообщества. А поступающие отчастных и юридических лиц денежные средства являются «взносами», которые позакону налогами не облагаются.

Можно зарегистрироватьнекоммерческий потребительский кооператив как юридическое лицо с упрощеннойсистемой налогообложения. При этом декларация о доходах всегда будет нулевая.

Как все это осуществить

Задачей ПК Вместе являетсяпопуляризация деятельности кооперативов. Поэтому юристы нашего сообщества знаютвсе о том, как вести бизнес без налогов, и с готовностью поделятся с другимичленами сообщества своим опытом. Для этой цели у нас существуют системыкоммуникаций. Обратившись к специалистам за помощью, можно получить не толькодельные советы, но и полную инструкцию по организации некоммерческогосообщества.

Плюсы потребительских кооперативов очевидны, и примером тому является сообщество предпринимателей Win Win Club, с деятельностью которого можно ознакомиться на страницах нашего сайта. Основные из них:

  • Снижение затрат на рекламу товаров иуслуг.
  • Обеспечение своего бизнеса заказами.
  • Реальное сокращение налогооблагаемой базы.
  • Возможности организации новых предприятий,используя коммуникации и партнеров по клубу.

Спрашивайте, вникайте в суть,получайте выгоду! Если существуют законодательные возможности по ведениюбизнеса без налогов, то о них нужно знать все!

Источник: https://pkvmeste.ru/potrebitelsky-kooperativ/busnes-bez-nalogov/